Betald skatt kassaflödesanalys beräkning och redovisning

Var redovisas betald inkomstskatt i kassaflödesanalysen?

I K3 redovisas kassaflöden från inkomstskatter separat. Huvudregeln är att de hänförs till den löpande verksamheten. Om en skattebetalning däremot särskilt kan identifieras med investeringsverksamheten eller finansieringsverksamheten hänförs den dit. Det är alltså kopplingen till den bakomliggande transaktionen som kan motivera ett undantag, inte att betalningen är ovanligt stor.

Vid indirekt metod ser du därför normalt en särskild rad för betald inkomstskatt i avsnittet om den löpande verksamheten. Skattekostnaden i resultaträkningen ska inte samtidigt behandlas som om hela beloppet vore en betalning. Hur justeringen görs beror på vilket resultatmått uppställningen utgår från.

En kassaflödesanalys förklarar förändringen av likvida medel genom löpande verksamhet, investeringsverksamhet och finansieringsverksamhet. När analysen görs i samband med ett bokslut är det därför viktigt att skatteraden också fungerar tillsammans med övriga delar av analysen.

Vad ingår i betald skatt i en kassaflödesanalys?

I posten betald inkomstskatt för ett aktiebolag följer du betalningar som avser bolagets inkomstskatt. Det kan exempelvis vara preliminär inkomstskatt, en ytterligare betalning för att täcka inkomstskatt eller en återbetalning av tidigare betald inkomstskatt. Betalningen kan gälla ett annat beskattningsår än det år då pengarna lämnar eller kommer in på bankkontot.

Moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt på anställdas löner är inte bolagets inkomstskatt. En överföring till skattekontot kan ändå avse flera av dessa poster samtidigt. Därför går det inte att utan vidare använda summan av banköverföringarna till Skatteverket som betald inkomstskatt.

Börja med att identifiera vad varje relevant transaktion avser. Stäm sedan av skattekontot mot bokföringen och bankkontot. Var också uppmärksam på pengar som finns kvar som saldo på skattekontot, så att en överföring inte automatiskt likställs med en viss skattebetalning.

Hur beräknar man betald inkomstskatt i kassaflödesanalysen?

En användbar utgångspunkt är årets aktuella skattekostnad och förändringen i de skulder och fordringar som avser aktuell inkomstskatt. I ett förenklat fall kan sambandet skrivas så här:

Betald inkomstskatt = aktuell skattekostnad + ingående skatteskuld − utgående skatteskuld + utgående skattefordran − ingående skattefordran.

Formeln förutsätter att de aktuella saldona bara innehåller relevanta inkomstskatteposter och att förändringarna kan förklaras av skattekostnad och betalningar. Den är en avstämningsmodell, inte en ersättning för kontroll av transaktionerna. Om bokföringen innehåller omklassificeringar, rättelser eller andra förändringar utan betalning behöver dessa analyseras separat.

Ett förenklat räkneexempel: den aktuella skattekostnaden är 100 000 kronor. Ingående skatteskuld är 30 000 kronor och utgående skatteskuld är 20 000 kronor. Det finns inga skattefordringar eller andra förändringar. Då blir betald inkomstskatt 100 000 + 30 000 − 20 000 = 110 000 kronor. I kassaflödesanalysen visas betalningen som ett utflöde, normalt med minustecken.

Exemplet visar också varför skatteraden inte alltid motsvarar årets kostnad. Här har företaget betalat mer än årets aktuella skattekostnad, samtidigt som skatteskulden har minskat.

Hur påverkar uppskjuten skatt och skattefordringar beräkningen?

Uppskjuten skatt är inte i sig en betalning. Om resultaträkningens skattepost innehåller både aktuell och uppskjuten skatt behöver delarna skiljas åt innan du använder skattekostnaden för att beräkna betald inkomstskatt. Annars riskerar en redovisningsmässig förändring att felaktigt framstå som ett kassaflöde.

Även skattefordringar behöver granskas. En ökning av en fordran på aktuell inkomstskatt kan exempelvis bero på att företaget har betalat mer än den skatt som kostnadsförts. En minskning kan bero på återbetalning eller avräkning. Kontrollera därför vad förändringen faktiskt består av innan den tas med i avstämningen.

Det är särskilt viktigt att hålla isär en uppskjuten skattefordran och en fordran som avser aktuell inkomstskatt. De fyller olika funktioner i beräkningen. Blanda inte heller ihop en särskild skattefordran med hela saldot på skattekontot, som kan omfatta flera slags skatter och avgifter.

Behöver du samtidigt reda ut skatteberäkningen kan arbetet samordnas med hjälp med företagsdeklaration. Då blir det lättare att följa sambandet mellan deklaration, bokförd skatt och faktiska betalningar.

Begär offert på hjälp med betald skatt och kassaflödesanalys

Du kan be om hjälp med enbart skatteavstämningen eller med hela kassaflödesanalysen. Avgränsa gärna uppdraget: ska konsulten kontrollera en befintlig beräkning, ta fram analysen från grunden eller också rätta bokföringen? Kostnaden påverkas bland annat av hur väl kontona är avstämda, antalet transaktioner och om flera räkenskapsår behöver följas.

Beskriv i offertformuläret vilken företagsform det gäller, räkenskapsår, om företaget tillämpar K2 eller K3 och vad du redan har färdigt. Ange också om problemet gäller skattekontot, uppskjuten skatt, skatteskulder eller placeringen i kassaflödesanalysen. Be att offerten tydliggör om avstämning, eventuella rättelser och genomgång av resultatet ingår.