Bokföra momsdeklaration kontering med exempel
Att bokföra momsdeklaration innebär att du sammanställer periodens ingående och utgående moms och bokför skillnaden som en momsskuld eller momsfordran. Här ser du konkreta konteringsexempel med debet och kredit, både för momsavslutet och för betalning eller återbetalning. Du får också hjälp att skilja mellan själva momsredovisningen, regleringen på skattekontot och överföringen till eller från banken.
Momsavslut är bokföringen där periodens saldon på konton för ingående och utgående moms förs över till ett redovisningskonto för moms. Det är inte samma sak som att lämna momsdeklarationen eller betala momsen.
Hur bokför man en momsdeklaration?
Utgå från bokföringen för den period du ska deklarera. Stäm av försäljning, inköp och moms och ta därefter fram en momsrapport. Enligt Verksamt hämtas uppgifterna till momsdeklarationen från bokföringen, och skillnaden mellan utgående och ingående moms avgör om du ska betala eller få tillbaka moms.
Bokföringen kan delas upp i tre moment:
- Momsavslut: periodens ingående och utgående moms förs till redovisningskontot för moms.
- Reglering: momsskulden eller momsfordran bokförs mot skattekontot, eller mot eget kapital i exemplet för enskild firma nedan.
- Banköverföring: insättningen till eller utbetalningen från skattekontot bokförs separat när den sker.
Exemplen nedan är förenklade, illustrativa konteringar med vanliga BAS-konton. Beloppen är räkneexempel, inte priser. De förutsätter vanlig svensk moms, att ingående moms i exemplet är avdragsgill och att inga andra skatter eller avgifter ingår. Anpassa konton och belopp efter din kontoplan och faktiska bokföring. Exemplen är inte konteringsanvisningar från Skatteverket.
Kontrollera också om bokföringsprogrammet redan skapar momsverifikationen när du godkänner momsrapporten. Bokför inte samma momsavslut manuellt en gång till.
Vilka konton används när man bokför momsdeklarationen?
I exemplen används 2611 för utgående moms på försäljning inom Sverige med 25 procent, 2641 för debiterad ingående moms och 2650 för redovisningskonto för moms. Ett kreditsaldo på 2650 visar här en momsskuld, medan ett debetsaldo visar en momsfordran.
Vid betalning använder aktiebolagsexemplet 1630 för skattekontot och 1930 för företagskontot. För enskild firma visar vi i stället hantering via 2012, avräkning för skatter och avgifter. Det gör skillnaden mellan företagsformerna tydlig utan att blanda ihop momsavslutet med en bankbetalning.
Har du flera konton för utgående moms behöver periodens berörda saldon ingå i avslutet. Utrikeshandel och omvänd betalningsskyldighet kan kräva andra konton och ytterligare uppgifter. Använd därför inte det förenklade exemplet som en fullständig mall för sådana affärer. Behöver du hjälp med även den löpande bokföringen kan du begära bokföringshjälp för företag.
Bokföra momsskuld – exempel på momsavslut
Anta att periodens utgående moms är 25 000 kronor och att den ingående moms som ska dras av är 10 000 kronor. Skillnaden blir en momsskuld på 15 000 kronor. Principen att räkna skillnaden mellan utgående och ingående moms beskrivs av Verksamt; konteringen nedan är ett illustrativt exempel.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2611 Utgående moms | 25 000 kr | – |
| 2641 Ingående moms | – | 10 000 kr |
| 2650 Redovisningskonto för moms | – | 15 000 kr |
Utgående moms har i exemplet bokförts i kredit under perioden. Därför debiteras kontot vid momsavslutet. Ingående moms har bokförts i debet och krediteras vid avslutet. Periodens saldon på dessa momskonton nollas, samtidigt som skulden samlas på 2650.
Verifikationen balanserar: debet och kredit är båda 25 000 kronor. Ingen banköverföring bokförs i detta steg. Momsdeklarationen måste också lämnas in; en bokförd momsrapport är inte i sig en inlämnad deklaration.
Bokföra momsfordran – exempel när du får tillbaka moms
Anta i stället att utgående moms är 5 000 kronor och avdragsgill ingående moms är 12 000 kronor. Skillnaden blir 7 000 kronor att få tillbaka.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2611 Utgående moms | 5 000 kr | – |
| 2641 Ingående moms | – | 12 000 kr |
| 2650 Redovisningskonto för moms | 7 000 kr | – |
Efter momsavslutet har 2650 ett debetsaldo på 7 000 kronor i detta exempel. Det representerar en momsfordran, inte en momsskuld. Vissa upplägg använder i stället 1650, Momsfordran, för fordran. Följ programmets kontokopplingar och kontrollera att beloppet inte ligger dubbelt på två konton.
Att deklarationen visar moms att få tillbaka betyder inte att samma belopp omedelbart kommer in på banken. Andra skatter och avgifter kan påverka överskottet på skattekontot. Bokför därför den faktiska regleringen och den faktiska utbetalningen var för sig.
Bokföra momsbetalning och återbetalning i aktiebolag
I aktiebolagsexemplet bokförs skattekontots händelser på 1630. Följ kontoutdraget för skattekontot och bankens transaktioner. Händelserna behöver inte inträffa i den ordning de visas här.
Momsskuld på 15 000 kronor
När momsen belastar skattekontot bokas skulden bort:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2650 Redovisningskonto för moms | 15 000 kr | – |
| 1630 Skattekonto | – | 15 000 kr |
Om bolaget för över 15 000 kronor från företagskontot till skattekontot bokförs själva banköverföringen separat:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1630 Skattekonto | 15 000 kr | – |
| 1930 Företagskonto | – | 15 000 kr |
Momsfordran på 7 000 kronor
När beloppet tillgodoförs skattekontot bokas fordran bort:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1630 Skattekonto | 7 000 kr | – |
| 2650 Redovisningskonto för moms | – | 7 000 kr |
Om hela beloppet sedan betalas ut till företagskontot:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 7 000 kr | – |
| 1630 Skattekonto | – | 7 000 kr |
Om pengarna ligger kvar på skattekontot görs ingen bokföring av bankutbetalning. Har du använt 1650 för momsfordran används det kontot i stället för 2650 när fordran regleras.
Bokföra momsbetalning och återbetalning i enskild firma
Momsavslutet kan göras som i exemplen ovan även för enskild firma. Skillnaden i det här bokföringsupplägget är att momsens reglering hanteras via 2012 i stället för att hela skattekontot bokförs som ett tillgångskonto på 1630.
Momsskuld på 15 000 kronor
När momsskulden regleras på skattekontot:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2650 Redovisningskonto för moms | 15 000 kr | – |
| 2012 Avräkning för skatter och avgifter | – | 15 000 kr |
Om pengarna förs över från firmans bankkonto till skattekontot:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2012 Avräkning för skatter och avgifter | 15 000 kr | – |
| 1930 Företagskonto | – | 15 000 kr |
Momsfordran på 7 000 kronor
När momsen tillgodoförs skattekontot:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2012 Avräkning för skatter och avgifter | 7 000 kr | – |
| 2650 Redovisningskonto för moms | – | 7 000 kr |
Om hela beloppet därefter betalas till firmans bankkonto:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 7 000 kr | – |
| 2012 Avräkning för skatter och avgifter | – | 7 000 kr |
Sker betalningen eller återbetalningen via ett privat bankkonto ska du inte bokföra en påhittad transaktion på firmans 1930. Momsens reglering behöver fortfarande hanteras. Be om bokföringshjälp för egen firma om privata betalningar och företagsbetalningar har blandats.
När ska momsdeklarationen bokföras, lämnas och betalas?
Momsavslutet hör till den redovisningsperiod som momsrapporten gäller. Betalningen är en separat händelse. Vilken period försäljning och inköp ska ingå i påverkas av bokföringsmetoden.
Skatteverket beskriver att faktureringsmetoden innebär att momsen tas upp när försäljningen eller inköpet har bokförts eller skulle ha bokförts. Med bokslutsmetoden redovisas momsen normalt när betalningen sker. Vid räkenskapsårets slut måste även kvarvarande obetalda fordringar och skulder bokföras.
Du kan vara registrerad för momsredovisning årsvis, kvartalsvis eller månadsvis. Se dina datum via Skatteverkets datumöversikt och e-tjänst för momsdeklaration. Momsen ska finnas bokförd på skattekontot senast samma dag som deklarationen ska vara inne.
För saldo, betalningsberäkning och hantering av överskott kan du gå via Skatteverkets sida om att betala och få tillbaka moms.
Få hjälp att bokföra momsdeklarationen
Du kan be en redovisningskonsult om en engångskontroll av momsrapporten eller återkommande hjälp med momsavslut, deklaration och avstämning. Be offerten skilja mellan att granska befintlig bokföring och att bokföra material som ännu inte är registrerat. Det gör uppdragets omfattning tydligare.
Priset varierar med antalet transaktioner, bokföringens skick, redovisningsperioden och om det finns exempelvis utrikeshandel eller tidigare fel att reda ut. Fråga också om inlämning och avstämning av skattekontot ingår eller debiteras separat. Behöver du stöd vid årets slut kan du även fråga om hjälp med bokslut.
Beskriv i offertformuläret om du har aktiebolag eller enskild firma, vilket bokföringsprogram du använder och vilken momsperiod det gäller. Ange ungefär hur många fakturor och kvitton perioden omfattar, om momsrapporten redan är skapad och när deklarationen ska lämnas. Berätta särskilt om du vill ha hjälp med momsavslutet, betalningen, återbetalningen eller hela flödet.
Så går det till
Stäm av periodens bokföring
Kontrollera försäljning, inköp, momskonton och rätt redovisningsperiod innan du tar fram momsrapporten.
Bokför momsavslutet
För periodens ingående och utgående moms till redovisningskontot. Kontrollera först om programmet redan har skapat verifikationen.
Lämna momsdeklarationen
Kontrollera att deklarationens belopp motsvarar den avstämda momsrapporten och spara bekräftelsen på inlämningen.
Bokför reglering och banköverföring
Bokför momsens reglering och den faktiska bankbetalningen som separata händelser enligt det upplägg som används för din företagsform.
Vanliga frågor
Vilket konto används för att bokföra momsdeklaration?
I exemplen förs saldon från 2611 och 2641 till 2650, Redovisningskonto för moms. Momsfordran kan i vissa upplägg redovisas på 1650. Vid regleringen använder aktiebolagsexemplet 1630 och exemplet för enskild firma 2012. Kontrollera programmets kontokopplingar innan du bokför manuellt.
Är momsbetalningen en kostnad i bokföringen?
Inte i exemplen här. Betalningen reglerar en redan bokförd momsskuld och bokförs mellan balanskonton. Exemplen förutsätter att den ingående momsen är avdragsgill; inköp med moms som inte får dras av behöver bedömas separat.
Måste jag lämna momsdeklaration utan försäljning?
Ja, momsregistrerade företag ska lämna momsdeklaration även om det inte finns någon moms att redovisa. Ingen försäljning betyder heller inte automatiskt att deklarationen saknar belopp: kontrollera om perioden innehåller inköp eller andra momshändelser.
Vad händer om momsdeklarationen lämnas för sent?
Enligt Skatteverket ska du normalt betala en förseningsavgift på 625 kronor om momsdeklarationen lämnas för sent. Anstånd med att lämna deklarationen innebär inte automatiskt anstånd med betalningen.
Varför stämmer inte momsfordran med utbetalningen?
Moms som tillgodoförs skattekontot kan räknas av mot andra skatter och avgifter. Därför kan bankutbetalningen bli lägre än momsfordran. Stäm av skattekontots händelser separat från banktransaktionen och boka inte skillnaden som en oförklarad kostnad.
Redo att jämföra offerter?
Beskriv ditt projekt en gång och få offerter att jämföra på samma underlag.