Kassaflödesanalys K3 krav, innehåll och hjälp

När är kassaflödesanalys ett krav enligt K3?

Den viktiga skillnaden är mellan vilket regelverk företaget använder och vilka delar årsredovisningen måste innehålla. K3 är huvudregelverket för årsredovisning och koncernredovisning, men skyldigheten att ha en kassaflödesanalys följer av årsredovisningslagen. K3 innebär inte att alla mindre företag automatiskt får samma skyldighet som större företag.

I årsredovisningen för ett större företag eller en bostadsrättsförening ska en kassaflödesanalys ingå. I en koncernredovisning ska den också ingå. För ett mindre företag som inte är en bostadsrättsförening kan analysen i stället vara ett frivilligt sätt att förklara ekonomin, även när företaget använder K3.

Börja därför med att klargöra om uppdraget gäller ett enskilt företags årsredovisning, en bostadsrättsförening eller en koncernredovisning. Om du är osäker på företagets storleksklass bör redovisningskonsulten bedöma den innan uppdragets omfattning bestäms. För dig som sitter i en föreningsstyrelse finns mer riktad information om kassaflödesanalys för bostadsrättsförening.

Vad innehåller en kassaflödesanalys enligt K3?

Kassaflödesanalysen delas normalt upp i tre delar. Tillsammans visar de var pengarna kommer ifrån och vad de har använts till.

Löpande verksamhet handlar om betalningsflöden i den ordinarie verksamheten, exempelvis betalningar från kunder och betalningar till leverantörer. Här blir det tydligt hur verksamheten bidrar till likviditeten, även när tidpunkten för en betalning skiljer sig från när intäkten eller kostnaden bokförs.

Investeringsverksamhet visar exempelvis betalningar för köp och försäljning av maskiner eller andra långsiktiga tillgångar. En större investering kan minska likvida medel kraftigt utan att hela beloppet blir en kostnad i årets resultaträkning.

Finansieringsverksamhet visar exempelvis nya lån och amorteringar. Ett nytt lån kan stärka bankkontot, men det är inte samma sak som att verksamheten har tjänat pengar.

När du läser analysen bör du därför granska delarna var för sig, inte bara årets totala förändring. Ett positivt totalt kassaflöde kan bero på upplåning eller försäljning av tillgångar snarare än på den löpande verksamheten.

Hur gör man en kassaflödesanalys med indirekt metod?

Vid indirekt metod utgår beräkningen av kassaflödet från den löpande verksamheten från ett resultatmått. Resultatet justeras sedan för sådant som påverkat resultatet utan att vara en betalning och för förändringar i rörelsekapitalet. Avskrivningar är ett typiskt exempel på en kostnad som inte innebär en utbetalning under samma period.

Rörelsekapitalet omfattar bland annat kundfordringar, varulager och leverantörsskulder. Om kundfordringarna ökar kan det innebära att försäljning har redovisats men att pengarna ännu inte har kommit in. En ökning av lagret kan binda pengar. Ökade leverantörsskulder kan däremot innebära att betalningar ännu inte har lämnat företaget.

Därefter sammanställs betalningsflöden från investeringar och finansiering. Alla förändringar i balansräkningen motsvarar inte betalningar, så det räcker inte att föra över skillnaden mellan två års saldon. Omklassificeringar och transaktioner utan betalning behöver särskilt beaktas.

Direkt metod visar i stället centrala kategorier av in- och utbetalningar i den löpande verksamheten. Oavsett metod behöver analysen förklara förändringen av likvida medel och stämma med redovisningen. Om arbetet görs i samband med bokslut är det lämpligt att samordna avstämningar och kompletteringar.

Varför skiljer sig kassaflödet från årets resultat?

Resultat och kassaflöde svarar på olika frågor. Resultatet visar intäkter minus kostnader för perioden. Kassaflödet visar hur betalningarna har påverkat likvida medel. Ett företag kan därför redovisa vinst och samtidigt få mindre pengar på kontot.

Ett enkelt exempel är att företaget säljer på faktura nära årets slut. Försäljningen kan påverka årets resultat medan kunden betalar först nästa år. Om företaget samtidigt betalar för en maskin och amorterar ett lån minskar likviditeten ytterligare, trots att dessa betalningar inte i sin helhet är kostnader i resultaträkningen.

Även det omvända kan förekomma: bankkontot växer trots ett svagt resultat, exempelvis genom ett nytt lån. Därför bör du läsa kassaflödesanalysen tillsammans med resultat- och balansräkningen. Ett negativt kassaflöde behöver inte vara ett problem om det beror på planerade investeringar, men återkommande underskott i den löpande verksamheten behöver förstås och följas upp.

Kassaflödesanalys K2 eller K3 – vad är skillnaden?

K2 och K3 är olika regelverk för hur årsredovisningen upprättas. K3 är principbaserat, medan K2 innehåller mer standardiserade regler och förenklingar. Vilket regelverk som används påverkar hur redovisningen och kassaflödesanalysen ska utformas, men är inte ensamt avgörande för om analysen är obligatorisk.

Ett mindre företag som tillämpar K2 får frivilligt upprätta en kassaflödesanalys. K2 innehåller regler om vilken information en sådan analys ska innehålla och hur den ska presenteras. Det är alltså inte så att en kassaflödesanalys alltid kräver att företaget använder K3.

När du beställer hjälp bör du ange vilket regelverk årsredovisningen följer. Be konsulten säkerställa att analysen är anpassad till samma regelverk och inte bara bygger på en generell mall. För en bostadsrättsförening behöver skyldigheten att ta fram analysen bedömas utifrån reglerna för föreningen, inte antagandet att mindre verksamheter alltid är undantagna.

Vad kostar hjälp med kassaflödesanalys enligt K3?

Priset varierar med uppdragets omfattning och hur väl redovisningen är förberedd. En analys för ett enskilt företag med avstämd bokföring innebär ett annat arbete än en koncernanalys eller ett uppdrag med många investeringar, låneförändringar och poster som behöver utredas.

Be om en offert som skiljer mellan att upprätta analysen, stämma av den mot årsredovisningen och gå igenom resultatet med dig. Fråga även om rättelser i bokföringen och kompletterande utredningar ingår eller debiteras separat. Då blir det lättare att jämföra erbjudanden utifrån samma omfattning.

Beskriv i offertformuläret vilken typ av verksamhet det gäller, vilket räkenskapsår analysen avser och om ni använder K2 eller K3. Ange om uppdraget gäller ett företag, en bostadsrättsförening eller en koncern, när arbetet behöver vara klart och om bokföringen är avstämd. Berätta också om du vill ha en färdig analys, granskning av en befintlig analys eller hjälp att förstå kassaflödet.